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商务贸易
跨国电子商务法律事务,进出口退税
发表于 2018-12-29 浏览:
文章导读:跨国电子商务,进出口退税 一是跨境零售业出口退税 依照今年9月财政部等4部委《有关跨境电子商务综合性试验区零销出口货物税收优惠政策的通告》,现阶段对综试居民区跨境电商零...

跨国电子商务,进出口退税
 

一是跨境零售业出口退税
依照今年9月财政部等4部委《有关跨境电子商务综合性试验区零销出口货物税收优惠政策的通告》,现阶段对综试居民区跨境电商零售出口公司退税,实施“有票退税、无票免税不退”的新政策,即出口产品获得中国增值税发票可以享有退税,没法获得拿货凭据或出示增值税发票等增值税免税、消费税,但应予退税。
二是跨境零售业进口货税务
依照11月30日《有关于完善跨境电子商务零售业进口货管控相关工作的通知》及《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》等最新消息规定,2019年起跨境电子商务零销进口商税收政策基本不会改变,
即按进口关税为零,增值税、消费税60%实行,与中国海关总署201627号信息公告相比,征收规定有一定微调,规定服务平台公司、物流行业或上报大型企业需承担相对的补税法律义务及想关法律责任。
 
三是中国税收征缴
依据在我国《增值税暂行条例》《企业所得税法》等法规,参加跨境电子商务的服务平台公司、物流货运、支付款等正中间服务提供商及中国代理公司,依照提供劳务服务、销售产品缴纳增值税、所得税等中国环节税。
 
对真接交易彼此而言,跨境电子商务零销进口本质上归属于B2C,不存在再次销售,消费者购买后即缴纳增值税等代征税,且享受优惠。
与现行政策特别是跨境直购进口不一样的是,新政策要求了平台、支付款公司需申请办理中国内地工商注册,可依照进口经营人固定收入,认定销售所得来自境内,应依规应交纳企业所得税等相对税款
如何理解跨境电商进口经营人的最新消息规定
依照中国海关总署2018194号信息公告规定,针对跨境电子商务进口商生产经营者有2个重要要求,即境外注册和具有货权。写作者觉得可从两方面解释:

其一,现阶段跨境电子商务零售业进口,中国公司还可以做,一些中小型企业是依照提供代购代送服务,觉得归属于提供劳务或服务而非销售产品,适用6%的增值税,同时缴付企业所得税又是基于提供服务收入,而并不是销售所得税;

其二,假如公司都没有具体货权,比如与海外货权方相互合作,作为中国代理商且以自身名义销售零售进口产品,从消费者角度看,国内消费者与国外货权方不直接发生法律关系,获得商品物权只能通过中国内地代理方,实质上可归于B2B2C,是货物贸易的一种,应适用商品缴税,除此之外假如发生产品质量不过关、侵权行为等民事争论,沒有货权仅做为代理方,也没办法确保消费者权益。
因此,在新《电子商务法》将要执行的背景下,跨境电子商务新政策更多是从规范经营、防治风险的多角度考虑,尤其确保税款征收及税务合规方面。结合将要执行的新政策,写作者关注3点:

一是代收代缴的法律依据
与传统式b2b跨境进出口贸易不一样,在跨境电子商务零销进口中,上报公司代表性卖方,并不是通常的买方,当地消费者是买方,按规履行纳税义务,境内服务平台、货运物流或申报公司的需向中国海关承担代
收代缴义务。

 
但是注意,依照《海关法》《进出口关税条例》《海关进出口货物征税管理办法》等有关进出口环节税收的法律规定,均注明了缴税义务人的法定责任,并沒有出现“代收代缴”的用词。
写作者觉得使用“代收代缴”更多是参照这三类主体在交易中的具体作用,并参考了国内《税收征管法》中“代扣代缴”的含义,拟制了一个类法律名词,而在关税法律体系中,从法律效力来说没有相关上位法依据。
结合新政策对于进口经营人的限制,应从“代收代缴”的文意理解,认为是“先收后缴、实收实缴”更加适合,不能为此赋加与国內税收征管中“代扣代缴”同样的责任义务。

二是承担补税义务是否合适?
新的中国海关总署194号信息公告与2017年26信息公告相比,在税收管理方面最大的调整是增加了境内平台、物流或申报企业的补税义务或有关法律责任。依照《进出口关税条例》等规定,通常对于公司是否有过
失,分为补税1年或追征3年,

 
写作者觉得新公告中规定的补税责任,更类似于《进出口关税条例》第54条:报关企业接受纳税义务人的委托,以纳税义务人的名义办理报关纳税手续,因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的,报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。
 
考虑到新政策后进口经营者必须来自境外,基于交易中权责相匹配以及跨境电商申报信息的电子化、数据化及格式化等技术要求,对境内平台、物流或申报企业等有关主体,在无过错下一概规定担负补税义务,有违税款公平原则,且较易导致新的缴税异议。
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